5月5日晚間近300億貨幣資金多計的康美藥業再收監管問詢函。

康美藥業發布年報會計差錯更正說明。根據康美藥業此前公告稱，公司2018年12月28日被證監會立案調查，對此進行自查以及必要的核查，2018年之前，營業收入，營業成本，費用及款項收付方面存在賬實不符的情況。

其中貨幣資金多記299.44億元，營業收入多計88.98億元，營業成本多計76.62億元。由于公司采購付款、工程款支付以及確認業務款項時的會計處理存在錯誤，造成公司合并現金流量表銷售商品、提供勞務收到的現金項目多計102.99億元。

5日晚間，針對近日有媒體發布報道《299 億現金蒸發康美藥業創始人否認財務造假》稱，康美藥業實際控制人暨董事長馬興田接受記者采訪時表示，“財務差錯和財務造假是兩件事”。

監管要求康美就公司存在的會計差錯等問題發出監管工作函，明確有關工作要求。應當嚴格區分會計準則理解錯誤和管理 層有意財務舞弊行為性質的不同，如實核查你公司是否存在財務報告編制等方面 的信息披露違法違規行為，并要求其5月14日前完成披露。

附：問詢具體事項

一、公告顯示，前期差錯更正涉及采購付款、工程款支付、確認業務款項等 環節的會計處理，請公司核實并補充披露差錯調整整體情況，包括:

(1)分科目列示更正前后的具體會計處理、依據及其合規性;

(2)各會計差錯追溯調整 的具體報告期及調整依據。請會計師發表意見。

二、核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計 299.44億元。

補充披露:

(1)多計貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限 制性情況、是否存在違規資金使用及資金的主要去向;

(2)貨幣資金核算出現 重大差錯的具體原因、涉及的主要交易事項、交易安排、交易對手方及是否為關 聯方等具體情況;

(3)結合公司近年的融資情況，說明是否存在募集資金違規 使用的情形;

(4)公司資金管理制度及執行存在重大缺陷的具體情況;

(5)結合公司現存債務規模、現有貨幣資金的受限情況等，說明各項債務的后續資金償 付安排，并充分提示風險。請會計師及相關保薦機構發表意見。

三、其他應收款少計 57.14 億元。同時，根據年審會計師出具的非經營性資金占用及其他關聯資金往來情況的專項說明，其他應收款余額中包括其自查的向關聯方提供資金余額 88.79 億元。

核實并補充披露:

(1)其他應收款少計的具體原因及責任人;

(2)逐筆披露前述少計款項及提供資金往 來涉及的單位名稱、是否為關聯方、往來款項形成的主要交易事項、付款安排、 交易金額等情況，并就是否為非經營性資金占用發表明確意見。請會計師發表意 見。

四、存貨少計 195.46億元。

核實并補充披露:

(1)分類列示少計存貨的具體項目、品種及金額;

(2)少計存貨涉及的主要事項、交易對手方及是否為關聯方等情況;

(3) 是否存在虛構交易事項及具體情況和責任人;

(4)結合市場價格變化、存貨保 質期、庫齡、存貨用途等因素，分存貨項目和品種評估并說明現有存貨的價值、 是否存在減值或減值風險。請會計師發表意見。

五、在建工程少計6.32 億元。

核實并補充披露:(1)少計在建工程的具體項目、預算數、 各期投入額、累計投入額、工程進度、資金來源等具體信息;(2)結合在建工 程進度、市場發展狀況、實際投入等情況，分項目評估少計在建工程是否存在減值。

六、營業收入多計 88.98 億元，營業成本多計 76.62 億元。

核實并補充披露:(1)結合具體業務類型及相應的收入確認會計政策，說明收入確認及成本結轉出現差錯 的具體原因;(2)虛增收入與成本涉及的主要交易事項、交易對手方及是否為關聯方等情況;(3)是否存在虛構交易事項及具體情況和責任人。

七、對 2016 年的主要會計數據進行了調整，營業收入、扣非前后的凈利潤分別調減 69.48 億元和 14.99 億元，總資產、凈資產分別調減15.72 億元和 14.01 億元。

請公司:(1)補充披露 2016 年的具體調整事項、相關會計處理、調整原因及依據、對報表科目及其項目構成的影響;(2)全面核 實以前年度的會計差錯情況，補充披露相關情況并進行更正。

八、針對前期會計差錯更正事項，請年審會計師補充披露:(1)差錯更正所涉事項履行的審計程序、與前期相比存在的差異以及是否遵循相關職業準則的 要求;(2)結合前期審計工作，說明未及時發現前期差錯的具體原因及責任人。

九、公司 2018 年財務報表被出具保留意見的審計報告，主要涉及立案調查事項、關聯方資金往來和在建工程項目。請公司核實并補充披露:(1)無法提供關聯方資金往來、在建工程相關資料的具體原因;(2)所涉在建工程的具體 項目信息、自查過程、相關會計處理及對各期財務報表的影響。

十、針對財務報表審計保留意見，請年審會計師補充披露:(1)已實施審計程序但未能獲取充分、適當的審計證據的具體原因，存在哪些需要獲取但無法 獲取的主要審計證據，獲取過程中存在的主要障礙，以及以前年度獲取情況及與 本年獲取存在的差異情況;(2)說明“上述事項對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性”的評估依據以及審計意見的恰當性。

十一、公司 2018 年財務報告內部控制被出具否定意見的審計報告，主要涉及資金管理、關聯交易管理、財務核算等問題。同時，公司非財務報告內部控制 也存在重大缺陷。請公司核實并補充披露:(1)上述內控缺陷的具體情況、產 生原因、相關責任主體的認定和追責安排等;(2)對上述業務環節的內控制度 進行全面自查，披露已實施或擬實施的整改措施、整改責任人及整改進展，并充 分提示相關風險。

十二、請公司全體董事、監事、高級管理人員對前述會計差錯、內部控制缺陷事項，全面自查涉及的規范運作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規行為進行詳細說明，同時結合自身具體職責履行情況，就是否勤勉盡責、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發表意見。